Возврат ндс с лизинга автомобиля для ооо

Содержание

НДС при лизинге в 2020 году

НДС при лизинге платится в большинстве случаев и подлежит корректному бухгалтерскому и налоговому учету. Ознакомимся с особенностями процедур, характерных для обоих типов учета, подробнее.

Облагается ли лизинг НДС

В общем случае да, поскольку по смыслу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ лизинг правомерно считать частным случаем реализации товара. Тот факт, что имущество, приобретенное фирмой в лизинг, не становится ее собственностью сразу (а иногда и вообще не становится), значения не имеет.

Практически всегда ставка НДС при лизинге автомобиля, здания, воздушного судна, составляет 20% (закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» от 03.08.2018 № 303-ФЗ). К числу исключений относится, к примеру, лизинг племенного скота и птицы — по нему до конца 2020 года действует ставка НДС 10%.

В ряде случаев сделки в рамках лизинга освобождаются от НДС.

Когда лизинг освобождается от НДС

Положениями ст. 149 НК РФ определены объекты, по которым НДС не начисляется. Многие из них потенциально могут передаваться от одного хозяйствующего субъекта к другому по лизингу. Однако освобождение самого лизингового платежа от НДС возможно только в случае, если предмет сделки (имущество, услуга) будет поименован в ст. 149 НК РФ в числе освобожденных от НДС с применением термина «лизинг» (или аналогичного ему по смыслу, например «финансовая аренда»).

Сейчас к числу таких предметов сделки относятся только медицинские изделия (подп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ). В рамках данного вида лизинга НДС — при условии документального подтверждения назначения предмета сделки — не платится.

Прочие основания для освобождения от НДС, поименованные в ст. 149 НК РФ, не имеют отношения к лизингу (письмо УМНС России по г. Москве от 27.08.2002 № 24-11/39510, письмо Минфина РФ от 03.08.2011 № 03-07-08/247).

Отметим, что НДС начисляется на все платежи, предусмотренные лизинговым контрактом, включая выкупную цену предмета лизинга, если условие выкупа включено в договор (п. 1 ст. 28 закона «О лизинге» от 29.10.1998 № 164-ФЗ).

Интересный сценарий — лизинг и НДС у лизингополучателя, импортирующего объект из-за рубежа.

Если лизингодатель — иностранная организация, российский лизингополучатель должен будет уплатить НДС и вовсе целых два раза. Как следствие, от импортного лизинга при НДС многие фирмы, особенно малые и средние предприятия, отказываются. Но обо всем по порядку.

НДС на лизинг при импорте: нюансы

В рамках правоотношений импорта лизингополучатель в РФ платит НДС:

  1. Как импортер.
    Ввоз в Россию каких-либо товаров в общем случае облагается НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). В отношении лизинга исключений не установлено. При ввозе товара (в целях внутреннего потребления, как вариант — в рамках лизинга) из страны, не входящей в ЕАЭС, НДС уплачивается в процессе его таможенного оформления (подп. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ). При ввозе товара в Россию из другой страны ЕАЭС налог в общем случае платится до 20 числа месяца, идущего за тем, в котором товар поставлен на учет либо в котором совершен лизинговый платеж (п. 19 Протокола, утвержденного приложением № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014).
  1. Как налоговый агент в случае, если:
    • иностранный поставщик не состоит на налоговом учете в России;
    • местом предоставления услуги лизинга не является территория России.

Налог уплачивается лизингополучателем в статусе налогового агента посредством его вычитания из суммы оплаты лизинга по контракту (п. 4 ст. 173 НК РФ). НДС перечисляется в бюджет одновременно с переводом суммы зарубежному контрагенту (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Отметим, что в обоих случаях лизингополучатель может принимать НДС к вычету на общих основаниях (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Так или иначе, «контрактный» НДС, вне зависимости от уплаты или неуплаты «импортного», платится практически всегда. Бухгалтерский учет данного налога зависит от того, где стоит приобретенное в лизинг имущество на балансе — на стороне лизингодателя либо у лизингополучателя.

Условимся, что наша фирма — лизингополучатель и перед нами стоит задача осуществить корректный бухгалтерский (и налоговый) учет НДС по контракту (обычному, не «импортному»).

Бухгалтерский учет НДС при лизинге: имущество на балансе лизингодателя

Рассмотрим пример для случая, когда объект, принятый лизингополучателем в эксплуатацию, остается на балансе лизингодателя.

Пусть лизинговый контракт (на поставку станка с ЧПУ) составляет 7 200 000 руб. (из них НДС — 1 200 000 руб.). При этом лизингополучатель:

  • платит лизингодателю 1/60 от стоимости контракта каждый месяц — по 120 000 руб. (то есть рассчитано, что лизинг оформлен на 5 лет);
  • выплатив всю стоимость по контракту, выкупает станок в собственность за 84 000 руб. (с НДС).

Сделка по лизингу образует следующую последовательность проводок на стороне лизингополучателя:

  1. После подписания лизингового контракта:
    • Дт 001 (7 200 000) — станок поставлен на забалансовый учет (поскольку еще не является собственностью лизингополучателя);
    • Дт 76 (субсчет «Лизинг») Кт 51 (120 000) — ежемесячные перечисления лизингодателю по контракту;
    • Дт 20 Кт 76 («Лизинг») (100 000, то есть ежемесячный платеж минус НДС) — ежемесячное перечисление списано на расходы основного производства;
    • Дт 19 Кт 76 («Лизинг») (20 000) — исчислен НДС с ежемесячного перечисления;
    • Дт 68 Кт 19 (20 000) — НДС с ежемесячного перечисления принят к вычету.
  1. По истечении лизингового контракта:
    • Кт 001 (7 200 000) — станок снят с баланса в связи с истечением лизингового контракта;
    • Дт 60 Кт 51 (84 000) — выкупной платеж перечислен лизингодателю;
    • Дт 08 Кт 60 (70 000, то есть выкупной платеж без НДС) — станок принят на баланс по выкупной цене;
    • Дт 01 Кт 08 (70 000) — станок включен в состав основных средств;
    • Дт 19 Кт 60 (14 000) — исчислен НДС с выкупной стоимости станка;
    • Дт 68 Кт 19 (14 000) — НДС с выкупной стоимости принят к вычету.

Рассмотрим теперь проводки по НДС при лизинге у лизингополучателя на балансе.

Бухгалтерский учет НДС при лизинге: имущество на балансе лизингополучателя

Пусть стоимость контракта, выкупная стоимость станка и периодичность платежей по лизингу у нас те же, что приведены в первом сценарии. В этом случае лизингополучатель отразит в бухгалтерских регистрах следующие проводки:

  1. После подписания лизингового контракта:
  2. Дт 08 Кт 76 (субсчет «Лизинговые обязательства») (6 000 000, то есть стоимость станка без НДС) — станок поставлен на учет по первоначальной стоимости;
  3. Дт 19 Кт 76 («Лизинговые обязательства») (1 200 000) — исчислен НДС;
  4. Дт 01 Кт 08 (6 000 000) — станок переведен в основные средства;
  5. Дт 76 («Лизинговые обязательства») Кт 76 («Лизинг») (120 000) — начислен ежемесячный платеж лизингодателю (проводка требуется в соответствии с п. 9 приказа Минфина России от 17.02.1997 № 15);
  6. Дт 76 («Лизинг») Кт 51 (120 000) — перечислен ежемесячный платеж лизингодателю;
  7. Дт 68 Кт 19 (20 000) — НДС в рамках ежемесячного платежа принят к вычету.

  1. По завершении лизингового контракта:
    • Дт 76 («Лизинговые обязательства») Кт 76 («Лизинг») (84 000) — начислен долг по выкупной стоимости лизингодателю;
    • Дт 76 («Лизинг») Кт 51 (84 000) — перечислена выкупная стоимость станка.

При лизинге НДС у лизингополучателя также должен быть учтен и в налоговых регистрах.

Налоговый учет НДС при лизинге: нюансы

НДС уплачивается соотносительно с «фактической реализацией» товара или услуги (п. 1 ст. 174 НК РФ). Лизингодатель признает свой доход, подлежащий обложению НДС, в соответствии с периодичностью получения платежей по контракту с лизингополучателем (п. 15 ПБУ 9/99). При этом неважно, были ли получены денежные средства от контрагента фактически (п. 12 ПБУ 9/99).

Таким образом, лизингодатель не сможет выписать общий счет-фактуру на всю стоимость лизингового контракта сразу после сдачи объекта в эксплуатацию лизингополучателю — ни в случае с постановкой объекта на учет у контрагента, ни в случае с оставлением объекта на балансе у себя. Как следствие, НДС, выделенный в стоимости всего лизингового контракта, не может быть сразу принят к вычету лизингополучателем.

В свою очередь, по каждому платежу по лизингу при НДС уже может быть оформлен счет-фактура. Суммы налога здесь принимаются к вычету на общих основаниях, отраженных в подп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ.

Тот факт, что в случае постановки объекта на учет лизингополучателем сумма НДС по лизинговому контракту сразу отражается по дебету счета 19 в корреспонденции со счетом 76 («Лизинговые обязательства»), не имеет значения. Здесь играет роль не то, у кого на балансе объект (и кому он принадлежит на праве собственности), а то, выписана ли счет-фактура на сумму сделки (платежа).

Полезно обратить внимание на ряд нюансов при принятии НДС к вычету лизингополучателем.

Вычет по НДС при лизинге: нюансы

Планируя принять НДС, включенный в цену лизингового контракта, к вычету, лизингополучатель должен иметь в виду, что:

  1. НДС с лизинговых платежей нельзя будет принять к вычету, если объект, принятый по лизингу, будет использоваться в деятельности, которая не облагается НДС. Если это именно не облагаемая налогом деятельность, то НДС включается в расходы при исчислении налога на прибыль.
    Отметим, что при постановке объекта на забалансовый учет (тот случай, когда станок остается на балансе поставщика) со стороны ФНС возможны претензии и в том случае, если не будет однозначно доказано, что объект используется в деятельности, которая облагается налогом (письмо Минфина России от 22.08.2016 № 03-07-11/48963).
  1. При налоговой проверке ФНС может, оценивая правомерность принятия НДС к вычету лизингополучателем, потребовать не только счета-фактуры, но и иные документы, например:
    • лизинговый контракт;
    • установленный контрактом график платежей по лизингу;
    • банковские выписки, подтверждающие оплату лизинга;
    • акты приема-передачи крупных объектов основных средств, поставленных в лизинг.

Могут анализироваться регистры бухгалтерского учета, документация по налоговому учету.

Узнать больше о принятии НДС к вычету вы можете в статье «НДС к вычету — что это значит?».

Возможно, вам также будут интересны и полезны наши статьи по лизингу и НДС:

Стоимость лизинговых контрактов в большинстве случаев облагается НДС по ставке 20%. При импорте товаров по лизингу налог уплачивается лизингополучателем дважды. Во всех случаях он вправе принять НДС, в том или ином виде уплаченный лизингодателю (в виде платежа по графику или в составе выкупного платежа), к вычету — при условии, что по каждому платежу будет оформлен счет-фактура.

Возврат НДС при лизинге автомобиля в 2020 году

Возврат НДС при лизинге автомобиля — процедура, которая может быть представлена в нескольких вариантах. Рассмотрим их и роль каждой из сторон сделки по лизингу, которые участвуют в возврате налога, подробнее.

Облагается ли НДС лизинг автомобилей?

Ответ на данный вопрос зависит от того, является ли лизинговая сделка внутрироссийской или международной. В первом случае ответ однозначен: да, поскольку продажа любых товаров в лизинг (если иное прямо не предусмотрено законом) на территории России подлежит обложению НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Возврат НДС при лизинге автомобиля в 2020 году

В случае с международной сделкой ситуация иная. Если российская организация — продавец автомобиля, отпускаемого за рубеж, то она вправе применить нулевую ставку по НДС (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). При этом дополнительного подтверждения нулевого налога не требуется, поскольку автомобиль — несырьевой товар (п. 3 ст. 172 НК РФ). Лизинг — услуга, но в целях расчета НДС поставка объекта лизинга приравнивается к поставке товара (п. 11 приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).

Если российская фирма — покупатель машины по лизингу из-за границы, то правомерно говорить о том, что сделка по импорту транспортного средства не будет облагаться налогом, поскольку:

    — это арендная сделка (ст. 665 ГК РФ).
  1. В подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ прямо указано, что сделки по аренде наземных автотранспортных средств не должны рассматриваться как заключенные на территории России.
  2. Поскольку, как мы уже отметили выше, НДС облагаются только те сделки, что заключены на территории России, не возникает повода для начисления НДС.

Отметим, что импорт автомобиля освобождается фактически от двойного налогообложения — от уплаты НДС на таможне и от уплаты налога на основании заключения, собственно, лизинговой сделки.

Что понимать под возвратом НДС

Другой вопрос — что понимать под возвратом НДС (в тех случаях, когда он при лизинге автомобиля все же начисляется).

Возврат НДС при лизинге автомобиля в 2020 году

Здесь возможны следующие варианты:

  1. Обычный вычет по НДС.
    Самой очевидной трактовкой понятия «возврат НДС» можно считать принятие суммы налога, включенного в стоимость лизинговых платежей (либо импортного НДС, исчисленного на основе стоимости контракта в целом), к вычету — как исходящего НДС. Лизингополучатель имеет полное право включить НДС, отраженный в лизинговых платежах, в вычет на общих основаниях.
  2. Возмещение НДС при лизинге машины.
    Данный способ возврата налога может быть следствием применения первого. Если окажется, что входящие суммы НДС лизингополучателя по итогам квартала будут меньше исходящих (включающие лизинговый НДС либо представленные только им), то разницу можно вернуть из бюджета.
  3. Возврат НДС при лизинге в случае отказа сторон от совершения сделки и последующей реституции (например, если автомобиль оказался ненадлежащего качества и завод принял его обратно).
    Здесь могут наблюдаться:
    • принятие НДС, исчисленного с лизинговых платежей, к вычету лизингодателем; , принятого к вычету, на стороне лизингополучателя.
  4. Возврат НДС при аннулировании сделки (признании ее недействительной).

Здесь можно говорить о тех же самых транзакциях, что указаны в предыдущем пункте, но по другому основанию (и в другие сроки). Несмотря на схожесть обоих юридических механизмов, налоговые последствия применения каждого из них будут существенно различаться.

Возврат НДС как обычный вычет

Речь идет о совершенно стандартной для плательщика НДС процедуре — принятии исходящего налога (который фактически уплачивается в составе лизингового платежа) к вычету при исчислении платежа в бюджет исходя из величины входящего НДС (по выручке от контрагентов в рамках налогооблагаемых операций).

В общем случае вычет по НДС применяется в том квартале, за который начислен входящий налог. Но нет никаких проблем с тем, чтобы перенести сумму исходящих НДС на любой из будущих кварталов в течение трех последующих лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). При этом счет-фактура от лизингодателя по платежу, с которого исчислен переносимый на будущее исходящий НДС, должен быть зарегистрирован в книге покупок лизингополучателя именно за тот квартал, в котором соответствующая сумма будет фактически принята к вычету.

В случае если суммы исходящего НДС больше сумм входящего налога, это означает, что лизингодатель косвенно переплатил налог в бюджет и имеет право вернуть переплату оттуда — в порядке процедуры возмещения НДС.

Как происходит возмещение НДС у лизингополучателя

Процедура возмещения НДС при лизинге у лизингополучателя (у лизингодателя в принципе по тем же правилам, в случае если у него есть переплата по исходящим суммам НДС) включает следующие основные этапы:

  1. Подача в ФНС декларации за отчетный период, в котором исходящий налог (исчисленный в том же периоде или перенесенный с более ранних) превысил входящий (как следствие, в декларации заявлена сумма НДС к возврату).
  2. Выявление ФНС наличия или отсутствия текущих недоимок. В случае если они есть, переплата по НДС в первую очередь направляется на их погашение (п. 4 ст. 176 НК РФ).
  3. Возврат лизингополучателю денежных средств на расчетный счет либо зачет переплаты в счет будущих платежей в соответствии с заявлением налогоплательщика (п. 6 ст. 176 НК РФ).

То есть под возмещением НДС при лизинге автомобиля или иного объекта можно понимать как зачет, так и возврат денежных средств.

Если ФНС в течение 11 дней после завершения камеральной проверки не осуществит выплату на расчетный счет, то на сумму задолженности будут начисляться проценты в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Возврат НДС при отказе от сделки

В случае если стороны лизингового соглашения решили расторгнуть сделку (и произвели реституцию — необходимые действия по возврату денежных средств и обратной доставке объекта лизинга исходному владельцу, чтобы ни у кого не было убытков), то лизингодатель получает право уменьшить исчисленный НДС на сумму налога по фактически принятым лизинговым платежам (п. 5 ст. 171 НК РФ).

При этом сторонам сделки необходимо осуществить ряд действий по отражению факта расторжения договора в учете — в течение года (п. 4 ст. 172 НК РФ). Важнейшая роль в данных правоотношениях может быть отведена лизингополучателю. Дело в том, что в случае если к моменту расторжения сделки лизингополучатель поставил автомобиль на учет, он должен выставить лизингодателю счет-фактуру на стоимость лизинговых платежей и внести ее реквизиты в собственную книгу продаж (письмо Минфина России от 09.02.2015 № 03-07-11/5176). Именно на основании данного счета-фактуры лизингодатель получит вычет по п. 5 ст. 172 НК РФ, а лизингополучатель восстановит НДС.

А если лизингополучатель машину на учет еще не поставил, то «мяч» будет на стороне лизингодателя, которому необходимо выписать контрагенту корректировочный счет-фактуру. На основании него второй восстановит НДС, а первый — примет его к вычету (письмо Минфина РФ от 10.08.2012 № 03-07-11/280).

Добровольный отказ сторон от сделки — сценарий, который следует принципиально разграничивать со сценарием, при котором сделка признается недействительной (как вариант, в судебном порядке).

Возврат НДС при недействительной сделке: нюансы

Сделка может быть признана недействительной по разным причинам (правовые основания для этого определены в ст. 166–173.1 ГК РФ). При этом в положениях главы 21 НК РФ, которая регулирует порядок уплаты НДС, отсутствуют нормы, которые каким-либо образом регламентировали бы налогообложение в случае признания лизингового или иного гражданско-правового соглашения недействительным.

Нормы, отраженные в п. 5 ст. 171 НК РФ (и п. 4 ст. 172 НК РФ), имеют отношение к единственной процедуре — расторжению договора по воле сторон. Однако долгое время именно их регуляторы и суды считали применимыми к случаям, когда сделка признавалась недействительной (определение ВАС РФ от 09.10.2014 № 309-КГ14-2300, информационное письмо ВАС РФ от 17.11.2011 № 148).

Ключевое в указанных нормах НК РФ то, что плательщик НДС (как вариант, лизингодатель) должен принять аннулированный в силу отказа от сделки НДС к вычету в том периоде, когда составлен счет-фактура от покупателя (либо применен корректировочный счет «от себя» в случае, если товар не состоял на учете у покупателя).

Однако примечательна позиция ВС РФ, приведенная в определении от 16.02.2018 № 302-КГ17-16602 по делу № А33-17038/2015. Суд прямо отмечает, что НК РФ не регламентирует корректировку НДС в случае признания сделки неправомерной. И потому допускает, что такая корректировка необязательно должна осуществляться по правилам, отраженным в п. 5 ст. 171 НК РФ.

Так, суд считает допустимым отправку в ФНС продавцом уточненной декларации за тот период, в котором товары были изначально отгружены. Самый главный аргумент суда в поддержку такого подхода в том, что бюджет государства никак не страдает (при условии что прочие налоговые обязательства фирмой исполнены).

По принципу правовой аналогии новая позиция ВС РФ вполне применима и в правоотношениях лизинга.

Возможно, вам также будут интересны и полезны наши статьи по лизингу и НДС:

Возврат НДС может представлять собой несколько разных процедур — обычный вычет, возврат переплаты по налогу (возмещение), вычет при аннулировании сделки (либо отказе от нее обеих сторон). В зависимости от содержания сделки главную роль в документальном оформлении ее могут играть как лизингодатель, так и его контрагент.

НДС при лизинге в 2021 году

Светлана Валюнина

Увеличение ставки НДС влечет за собой изменения условий в договорах лизинга, заключенных и до 1 января 2021 года. И без того непростые подсчеты, связанные в том числе с налоговым учетом у обоих участников лизинговой сделки и возмещением НДС лизингополучателем, теперь требуют от бухгалтера быть еще более внимательным и компетентным. Почему доверить учет лучше специалистам, которые знают все особенности и подводные камни бухгалтерского сопровождения финансовой аренды, читайте в публикации.

Лизинг – дело тонкое

Лизинг – своеобразная форма аренды или кредитования с привлечением третьего лица – лизинговой компании. Последняя выкупает у продавца необходимое лизингополучателю имущество и передает тому – в счет регулярных арендных платежей или взносов по кредиту (в зависимости от намерений пользователя).

Когда срок договора лизинга оканчивается, собственность возвращают лизинговой компании или выкупают по остаточной стоимости, которая к финалу сделки значительно снижается за счет амортизации продукции. Ежегодное списание стоимости рассчитывается по специальным формулам и не зависит от фактического износа актива.

Не зависят от реальных действий и некоторые другие учетные и налоговые особенности сделки, например, периодичность исчисления НДС с каждого лизингового платежа, о чем подробнее расскажем ниже.

Облагается ли лизинг НДС

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, НДС уплачивается «исходя из фактической реализации товаров». Следовательно, налог включается в лизинговые платежи, которые лизингодатель получает за оказанные услуги. Лизинговая компания признает свой доход в соответствии с указанной в договоре периодичностью платежей – независимо от того, поступили деньги по факту от контрагента или нет. По сути, осуществление лизингового платежа можно считать реализацией товара или оказанием услуги (исходя из п. 1 ст.146 НК РФ).

Исключение составляют сделки, в которых предметом лизинга являются товары, указанные в ст. 149 НК РФ. На данный момент в контексте лизинга упоминаются медицинские изделия (подп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Учет НДС при лизинге у лизингополучателя

НДС исчисляется и отражается в счете-фактуре с каждого платежа. Регулярные лизинговые платежи учитываются в расходах, а дата их регистрации должна соответствовать периодам, указанным в договоре. Минфин в письме от 23.12.2016 № 03-03-06/1/77533 ссылается на п.1 ст. 272 НК РФ напоминая, что «расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок».

Выкупная стоимость, включая НДС, учитывается только, когда окончится срок действия договора и право собственности на актив перейдет к вашей компании (п. 1 ст. 254; п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • если выкупная стоимость меньше или равна 100 тысяч рублей, ее учитывают единовременно как материальные расходы;
  • если за выкуп имущества заплатили больше 100 тысяч рублей, расходы проводят как затраты на приобретение объекта основных средств.

Учет НДС при лизинге у лизингодателя

Итак, лизинговые платежи – и за аренду, и в счет выкупа имущества – облагаются НДС. Так как услуги по договору аренды имеют длительный характер, НДС начисляется так же, как и по обычным договорам аренды: на последний день месяца/квартала, в котором актив передается в лизинг, или на день окончания договора (п. 1 ст. 167 НК РФ). В письме Минфина России от 07.07.2006 № 03-04-15/131 говорится, что «договор финансовой аренды (лизинга) является подвидом договора аренды».

Начисление налога на выкупную стоимость зависит от согласованного с контрагентом порядка ее уплаты. Если стоимость имущества включают в сумму лизингового платежа, НДС исчисляется как с обычного поступления средств, предусмотренного договором.

В случае, когда актив выкупают отдельно, при окончании действия договора, НДС рассчитывается как при реализации основного средства. Возврат предмета лизинга не облагается НДС, так как собственником при таком варианте событий остается лизингодатель (п. 1 ст. 11 Закона о лизинге).

Возмещение НДС при лизинге

Главное условие для возмещения налога – лизингополучатель должен использовать арендуемый или выкупаемый актив в деятельности, облагаемой НДС. В таком случае лизингополучатель вправе заявить НДС к вычету как с лизинговых платежей, так с выкупной стоимости актива – независимо от порядка ее выплаты: в составе регулярных взносов или отдельно (ст. 171, 172 НК РФ).

Для вычета НДС необходимы:

  • правильно оформленный счет-фактура по НДС лизингодателя;
  • другие первичные документы, свидетельствующие о реальности сделки и факте осуществления лизингового платежа (например, договор, график платежей, акты приема-передачи и пр.);
  • правильно и вовремя оформленные книги продаж и покупок, в которых содержится вся информация о проведенных операциях (письмо Минфина от 22.08.2016 № 03-07-11/48963).

Не исключено, что инспекторы также изъявят желание проанализировать бухгалтерские регистры и налоговую отчетность компании.

Так как лизингодатель не может выписать общий счет-фактуру на полную стоимость контракта, а оформляет данный документ по каждому лизинговому платежу, то лизингополучатель в свою очередь не может сразу заявить к вычету всю сумму НДС, выделенную в цене актива. НДС принимается к вычету на общих основаниях с каждого платежа, подтвержденного счетом-фактурой – независимо от того, у кого на балансе находится объект. Ключевое значение в этом вопросе имеют данные счета-фактуры, а не принадлежность права собственности.

Однако ИФНС может усомниться в том, что в указанном периоде актив использовался в деятельности, облагаемой НДС, если после окончания договора объект остался на балансе у лизингодателя. В этом случае к подготовке документов, доказывающих реальность сделки, бухгалтеру нужно подойти с особой тщательностью.

Лизингополучатель вправе возместить НДС и с авансовых платежей в общем порядке, предусмотренном для авансов (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Наши специалисты обеспечат работу вашей организации на среднем уровне налоговых показателей отрасли – а такие компании для инспекторов «не интересны».

Учет лизинга после изменения ставки НДС

В письме Минфина РФ от 10.09.2018 № 03-07-11/64576 уточняется, что лизингодатель с 1 января 2019 года применяет ставку 20% и для договоров, заключенных до указанной даты. Переход права собственности к лизингополучателю, предусмотренный договором, также выполняется по ставке 20%.

Если лизингополучатель внес аванс в прошлом году по ставке 18%, а поставка осуществляется в 2019-м, нужно ориентироваться на условия, прописанные в договоре. В случае, когда контракт предусматривает доплату 2% налога лизингополучателем, оформляется корректировочный счет-фактура (об этом говорится в письме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected]).

Резюмируя, отметим, что финансовая аренда подразумевает множество скрытых рисков, которые должен учитывать в своей работе и бухгалтер, а не только руководитель и юрист.

Поэтому ведение учета и взаимодействие с налоговыми органами по лизинговым операциям лучше доверить опытным экспертам, которые анализируют и оценивают условия вашего контракта, опираясь на свой многолетний опыт в этой области.

Передавая бухгалтерию на аутсорсинг в 1C-WiseAdvice, вы можете быть уверены в том, что:

Оцените статью:
[Всего голосов: 0 Средняя оценка: 0]
Добавить комментарий