Покупка и продажа автомобиля
Покупка и продажа автомобиля — операции, заключающиеся в изменении собственника транспортного средства. Каждый автомобиль продается и покупается хотя бы один раз.
Как правило, переход права собственности оформляется с помощью договора купли-продажи. Данный договор оформляется в простой письменной форме. Заверять его у нотариуса не нужно. Вы можете составить текст договора самостоятельно или воспользоваться существующими бланками.
Существует еще один вариант передачи права собственности — оформление договора дарения. Операция дарения между близкими родственниками не облагается налогом, поэтому в некоторых случаях есть смысл использовать именно ее.
Для покупки автомобиля не обязательно иметь водительское удостоверение. Если у Вас нет прав, то управление автомобилем и постановку его на учет в ГИБДД Вы можете доверить любому Вашему знакомому. Для этого нужно написать рукописную доверенность и передать доверенному лицу паспорт автовладельца.
Покупка автомобиля
К покупке автомобиля нужно подойти довольно ответственно. В первую очередь следует проверить автомобиль на «юридическую частоту», т.е. на отсутствие разного рода ограничений (ареста судебных приставов, нахождение в розыске и т.д.).
После покупки автомобиля следует в течение 10 дней пройти технический осмотр, купить полис ОСАГО и зарегистрировать автомобиль в ГИБДД. Не обязательно делать все эти операции в день покупки. Например, при покупке автомобиля в другом городе Вы можете сначала доехать домой, а лишь затем приступать к регистрации.
Покупка нового автомобиля
Особые трудности вызывает покупка первого нового автомобиля. Процесс покупки рассмотрен в серии статей «Как купить машину с умом»:
Продажа подержанного автомобиля
Продажа подержанного автомобиля также имеет особенности. Как правило, владелец хочет продать автомобиль быстро и дорого, однако на практике приходится искать компромисс.
Чтобы продать автомобиль максимально выгодно, нужно проанализировать рынок, грамотно составить объявление, привлечь покупателя во время телефонного разговора и достойно провести презентацию автомобиля.
Оформлять продажу автомобиля следует достаточно внимательно, т.к. нередко попадаются хитрые покупатели с поддельными деньгами.
Уплата налогов при продаже автомобиля
Продажа автомобиля требует уплаты подоходного налога и подачу налоговой декларации. На практике существует законный способ уменьшить налог с помощью налогового вычета.
Кроме того, от уплаты налога освобождаются граждане, которые владели автомобилем в течении 3-х лет и более:
Регистрация автомобиля в ГИБДД
После получения автомобиля в собственность (покупки, дарения, вступления в наследство) новый владелец обязан зарегистрировать его в ГИБДД в течение 10 суток.
Внимание! С 1 апреля по 31 августа 2020 года срок на регистрацию транспортных средств увеличен до 90 суток. В течение этого времени штрафы не накладываются.
Для регистрации можно обратиться в любое подразделение ГИБДД на территории страны. При этом автомобиль будет зарегистрирован по месту прописки его владельца. Номера автомобиля могут быть сохранены (если код региона соответствует месту прописки нового собственника), либо заменены на новые.
Чтобы избежать очереди на регистрацию транспортного средства, нужно предварительно записаться через портал государственных услуг.
Продажа автомобиля организацией физическому лицу
Юридическое лицо имеет возможность и право продажи принадлежащего ему автомобиля не только фирмам, но и частным лицам. Соответственно, частное лицо имеют право этот автомобиль приобрести в собственность. Такие сделки имеют существенные нюансы. Как правильно подготовить пакет документов, какую стоимость авто отразить в договоре купли-продажи, что о таких сделках говорит Налоговый кодекс, состав бухгалтерских проводок по сделке – вот далеко не полный перечень вопросов, которые приходится решать бухгалтеру организации-продавца.
Договор и другие документы
ВАЖНО! Образец договора купли-продажи автомобиля между юридическим лицом (продавец) и физическим лицом (покупатель) от КонсультантПлюс доступен по ссылке
Основным документом, подтверждающим сделку продажи автомобиля между юрлицом и физлицом, является договор купли-продажи. Каких-то особенностей или нововведений, по сравнению с прошлыми периодами, договор в настоящее время не содержит. Вместе с тем его содержание должно отвечать нормам гражданского законодательства РФ.
Стандартный договор купли-продажи авто составляется по нормам ГК РФ, ст. 161, 454, 458, 130, 224, 223. Он должен включать:
- число и место, где заключался;
- реквизиты сторон (данные паспорта физлица и реквизиты продавца-юрлица);
- содержание сделки и обязанности сторон;
- детальное описание автомобиля;
- стоимость (цифрами и прописью);
- как будут исполняться обязанности по договору: порядок передачи товара, передачи средств, дата передачи;
- аксессуары, дополнения к автомобилю (при наличии);
- пакет передаваемых документов.
На заметку! Несмотря на то что автомобиль – движимое имущество и при продаже в общем случае регистрация прав не требуется (ст. 130 ГК РФ), его необходимо переоформить на нового владельца в ГИБДД. Один экземпляр договора необходимо оставить в инспекции.
Продажа основного средства в организации осуществляется приказом руководителя. При заключении договора и переоформлении потребуются документы на автомобиль, прежде всего ПТС. Выбытие ОС оформляется пакетом бухгалтерских документов. При внесении наличных денег через кассу физлица на руки покупателю выдаются подтверждающий кассовый документ и вторые экземпляры бухгалтерских документов. О них мы будем говорить более подробно дальше.
Стоимость автомобиля и его цена
При определении продажной цены стороны могут договориться на любую сумму. Об этом говорит ст. 40 НК РФ п. 1. Пока не доказано обратное, любая цена сделки считается рыночной и законной. Проверять сделку налоговики имеют право, только если в ней есть признаки взаимозависимости продавца и покупателя, а значит, по логике фискальных органов, и корысти (п. 2 той же статьи).
Согласно ст. 421 ГК РФ участники сделки свободны при заключении договора, в том числе и в части установления цены на товар. Если автомобиль продается по низкой цене, малой остаточной стоимости либо значительно ниже рыночной, целесообразно составить акт, в котором нужно указать все технические характеристики подержаного авто, в том числе его дефекты как обоснование цены.
Списанный автомобиль тоже можно реализовать частному лицу. В этом случае логично будет к пакету документов и акту приложить справку бухгалтерии о том, что автомобиль списан и числится за балансом. Привлекают также независимых оценщиков.
Отражение сделки в учете организации
Доходы признаются организацией по договорной рыночной стоимости. Кроме договора купли-продажи, необходимо зафиксировать сделку в первичных документах. Унифицированные формы по учету ОС отвечают особенностям передачи транспортного средства по договору между гражданином и фирмой не в полной мере.
Товарная накладная ТОРГ-12 также не может быть использована. Документ, регламентирующий ее применение, касается только юрлиц (пост. Госкомстата №132 от 25/12/98 г.) и ТМЦ, а не основных средств, к которым относится автомобиль. Для подобных случаев в организации должен быть разработан собственный бланк акта приема-передачи автомобиля. Его форма фиксируется в учетной политике фирмы. Согласно акту, делается соответствующая запись в карточке ОС-6 по выбывшему авто.
Выписывать ли покупателю счет-фактуру? Очевидно, нет, поскольку граждане НДС не платят и к вычету его не предъявляют. Это подтверждается и позицией фискальных органов. Так, ст. 168-7 НК утверждает, что для выполнения требований, касающихся НДС, если речь идет об услугах и товарах в розницу, достаточно выдать покупателю кассовый чек. Ст. 169-3 (1) НК освобождает фирму от обязанности выдавать счет-фактуру гражданину, если стороны письменно согласились с таким вариантом. Рекомендуется прописывать указанный нюанс в договоре купли-продажи.
Наконец, оформлять лишь один экземпляр документа по НДС считает возможным Минфин (письмо №03-07-09/14 от 25/05/11 и ряд других).
Корреспонденции счетов по договору такие:
- Дт 62 Кт 91/1 – зафиксирован доход от реализации.
- Дт 91/2 Кт 68 – начислен НДС.
- Дт 01/выбытие ОС Кт 01 – зафиксирована первоначальная стоимость транспорта.
- Дт 02 Кт 01/выбытие ОС – зафиксирована начисленная амортизация реализуемого ОС.
- Дт 91/2 Кт 01/выбытие ОС – зафиксирована в прочих расходах остаточная стоимость выбывающего автомобиля.
- Дт 50, 51 Кт 62 – автомобиль оплачен физлицом.
Оплату производят через кассу, с вручением покупателю кассовых документов, подтверждающих внесение денег, либо фиксируют внесение денег на расчетный счет юрлица от физлица.
При этом обязательно использовать ККТ, как и при любой сделке, в которой фигурируют наличные. Лимит расчетов наличными через кассу соблюдать в данном случае не нужно – он не касается расчетов с физическими лицами.
В НУ доход по сделке признается облагаемым налогами при ОСНО, УСН, ЕНВД, совмещенном с одним из названых режимов. При совмещении с ЕНВД необходим четкий раздельный учет. Если автомобиль использовался в деятельности, облагаемой «вмененным» доходом, выручка по нему налогом облагаться не будет, в ином случае – облагается. При проверке ФНС особенно обращают внимание на этот момент. Некоторые налогоплательщики, во избежание проблемных ситуаций при совмещении режимов, по умолчанию относят доход от продажи авто к налогооблагаемым. Согласно ст. 268 п. 1 НК, если продается амортизируемое имущество, доход можно уменьшить на его остаточную стоимость.
«Подводные камни», о которых лучше знать заранее
Как показывает практика указанных сделок, некоторые моменты могут вызывать споры с контролирующими органами, проблемы при сдаче налоговой отчетности, в которой отражается купля-продажа. Об отсутствии сторонних претензий лучше позаботиться заранее.
Чтобы у налоговой не возникало вопросов по стоимости продажи, указанной в договоре, целесообразно приложить к нему заключение независимого эксперта, оценивающего продаваемый автомобиль. Это особенно касается авто с пробегом, частично или полностью изношенных. Срок оплаты не должен быть более поздним, нежели дата, указанная в акте приёма-передачи.
Может ли организация продавать своим сотрудникам принадлежащие ей автомобили? Между налогоплательщиками и ФНС по многим аспектам таких сделок идет дискуссия. Суть ее в том, что существует понятие «взаимозависимых лиц», или лиц, экономически связанных между собой, интересы которых могут пересекаться, и одно из таких лиц может оказывать влияние на другое (ст. 105.1 НК РФ). Чиновники фискальных органов, ссылаясь на ст. 212 НК РФ, могут признать заниженную цену сделки материальной выгодой покупателя и доначислить НДФЛ на эту гипотетическую «выгоду».
Организации может быть доначислен налог на прибыль. Налоговую базу они определяют, сравнивая аналогичные сделки между взаимозависимыми и невзаимозависимыми контрагентами. Прямых указаний на то, являются ли работники и работодатели взаимозависимыми, в законодательстве нет. Иная ситуация возникает, если автомобиль продается руководителю этой же фирмы как частному лицу. Исходя из норм ст. 105.1 НК РФ, оснований считать стороны сделки взаимозависимыми здесь больше (например, если доля участия руководства более 25%).
К сведению! Однако чтобы иметь основание для доначисления налогов, необходимо как минимум доказать факт взаимозависимости и факт продажи по ценам, не имеющим отношения к рыночным, определить цены как безосновательно заниженные. В ином случае цена сделки автоматически считается законной и рыночной.
При наличии соответствующих ресурсов у организации продажу автомобиля лучше проводить через аукцион.
Передача автомобиля при продаже
В заключительной статье серии «Как грамотно продать автомобиль» речь пойдет о передаче автомобиля новому владельцу. На самом деле, провалить сделку на этом этапе довольно сложно. Скажем так, нужно либо сильно постараться и испортить впечатление, либо допустить серьезные ошибки на предыдущих этапах продажи.
Рассмотрим, как подготовиться к передаче автомобиля покупателю и как провести эту процедуру:
Подготовка к передаче автомобиля
Для начала необходимо подготовиться к передаче автомобиля. Цель подготовки состоит в том, чтобы сделка прошла максимально быстро и вызвала минимум вопросов.
1. Подготовьте договор купли-продажи автомобиля. Для этого Вам потребуются паспортные данные покупателя, которые Вы взяли при встрече с ним.
На практике многие водители обращаются в «специализированные конторы», которые заполняют договор за них. Стоимость услуги 500 — 1000 рублей.
Самостоятельное заполнение договора занимает 15-20 минут времени и не представляет из себя ничего сложного. В общем, нужно выбрать, какой способ для Вас удобнее.
2. Подготовьте к передаче все необходимые документы и вещи, относящиеся к автомобилю. В предшествующих статьях серии «Как грамотно продать автомобиль» данный вопрос уже затрагивался. Так что к моменту передачи автомобиля все необходимое уже должно быть собрано в коробочку или пакет.
Однако если Вы этот момент по каким-то причинам упустили, соберите необходимые вещи сейчас.
3. Еще раз продумайте вопрос проверки денег покупателя. Рекомендую заранее открыть счет в банке, который находится недалеко от места совершения сделки.
Передача автомобиля покупателю
План встречи был составлен в предшествующей статье. Он выглядит так:
- Передайте покупателю составленный Вами договор купли-продажи. Он должен ознакомиться с ним и поставить свою подпись.
- Отправляйтесь в банк, вместе с покупателем зайдите в кассу. Покупатель должен передать кассиру деньги, а Вы — приходный кассовый ордер на сумму продажи. Деньги будут зачислены на Ваш счет. После зачисления денег поставьте подписи в графе о получении денег.
- Впишите покупателя в ПТС. В качестве образца используйте предыдущее поле ПТС, где Вы указаны в качестве собственника. Покупатель должен подписать ПТС в графе «Подпись настоящего собственника».
- Передайте покупателю ключи и документы на автомобиль. Покажите покупателю, что он получил все перечисленное в договоре. Покупатель должен поставить подпись в графе о получении автомобиля.
Несколько важных моментов:
1. Поскольку сделкой занимаетесь Вы, делайте покупателю дополнительные подсказки и объяснения. Например, при подходе к банку расскажите, что сейчас вы вместе зайдете в кассу, покупатель передаст кассиру деньги, а Вы — документ о зачислении.
2. У покупателя могут возникнуть разного рода сомнения. Например, не возникнут ли проблемы при изменении регистрационных данных в ГИБДД. Успокойте покупателя и объясните, что при необходимости Вы подъедите в отделение ГИБДД и поможете оформить необходимые документы.
3. В завершение предложите новому владельцу автомобиля позвонить Вам, если у него возникнут какие-то вопросы. Это правило хорошего тона.
После того, как сделка завершена, не забудьте забрать свой экземпляр договора купли-продажи. Автомобиль и остальные документы остаются у покупателя.
Возможные проблемы при продаже автомобиля
Рассмотрим проблемы, которые могут возникнуть у продавца автомобиля:
1. Покупатель не зарегистрировал автомобиль в ГИБДД. Узнать об этом Вы можете, например, если получите штраф, зафиксированный автоматической камерой. В этом случае Вам нужно обратиться в ГИБДД с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства. При себе потребуется иметь договор купли-продажи автомобиля.
2. Если после продажи автомобиля Вам приходят штрафы, зафиксированные автоматическими камерами, Вы не обязаны их оплачивать. Однако Вам нужно обратиться в отделение ГИБДД, реквизиты которого указаны в письме, для отмены штрафов. При себе нужно иметь договор купли-продажи.
3. Вам продолжают начислять транспортный налог после продажи машины. В этом случае нужно обратиться в отделение налоговой инспекции с договором купли-продажи.
Примечание. Транспортный налог уплачивается в том числе за неполные месяцы владения, если регистрация прекращена после 15 числа. Если Вы продали автомобиль 16 февраля 2020 года, то Вам придется заплатить налог в том числе и за весь февраль.
Обратите внимание, договор купли-продажи автомобиля — это важный для продавца документ. Он может потребовать в ГИБДД, в налоговой и в других организациях. Рекомендую хранить его хотя бы несколько лет.
Пример продажи автомобиля
В завершение данной серии статей хочу привести реальный пример продажи автомобиля. В процессе подготовки статей я занимался продажей собственной машины. Изначально был выбран «долгий» путь, позволяющий продать автомобиль дороже.
1. При оценке в Trade In за автомобиль предложили 240 000 рублей. На мой взгляд, сумма была значительно занижена.
2. Сумма, за которую я был готов продать автомобиль — 300 000 рублей.
3. Продажа автомобиля началась весной 2015 года, начальная цена — 350 000 рублей.
4. Автомобиль был продан через 10 дней за 320 000 рублей.
Обратите внимание, сумма продажи на 30% превышает сумму, предложенную в Trade In. Так что рекомендую несколько раз подумать перед тем, как выбирать «быструю» схему продажи.
Как показала практика, продажа автомобиля не представляет из себя ничего сложного. Главное быть с покупателем честным и открытым. Ну и конечно же использовать рекомендации из серии статей «Как грамотно продать автомобиль».
Удачи на дорогах!
эксперт по автомобильному законодательству России. Более 11 лет занимается изучением автомобильных нормативных документов и консультациями водителей. Автор аналитических статей и обучающих курсов. Руководитель проекта ПДД Мастер (pddmaster.ru).
