Аренда автомашины у физического лица – 2022 год

Содержание

Аренда автомобиля ФСБУ 25/2018 (для арендатора)

Аренда автомобиля по ФСБУ 25/2018 — надо ли переходить на новый стандарт? В каком случае при аренде автомобиля следует применять ФСБУ 25, а в каком следует вести учет по-другому? Разбираемся с нюансами бухгалтерского учета аренды автомобиля в нашей статье.

Подпадает ли аренда автомобиля под ФСБУ 25/2018?

Аренда автомобиля — популярная услуга, которой пользуются многие организации. Формы аренды могут быть самыми разнообразными:

аренда авто у собственного сотрудника;
аренда авто у постороннего физического лица или у организации;
выплата компенсации сотруднику за использование личного транспорта;
лизинг автомобиля.

Давайте разберемся, когда аренду автомобиля учитывают по ФСБУ 25/2018, а когда — иными способами.

Для ответа на этот вопрос рассмотрим, что точно не подпадает под новый стандарт.

Как видим, об аренде автомобиля в исключениях не сказано ни слова.

Кроме того, новый стандарт не применяют организации госсектора.

Теперь рассмотрим, какие условия необходимо выполнить, чтобы аренда подпадала под действие арендного стандарта.

Итак, в общем случае аренду автомобиля следует учитывать по правилам нового стандарта. Отметим, что упомянутая нами компенсация за использование личного транспорта не отвечает требованиям понятия «аренда», поэтому такая бухгалтерская операция отражается без применения ФСБУ 25.

Но в общем порядке отражения аренды автомобиля по ФСБУ 25/2018 также есть исключения. Рассмотрим их далее для арендатора.

Новый арендный стандарт регулирует только бухгалтерский учет. Налоговый учет описан в Налоговом кодексе РФ. Но в связи с переходом на ФСБУ 25/2018 с 2022 года были внесены коррективы и в налоговый учет аренды. Как рассчитать налог на прибыль при лизинге с учетом новых правил бухучета, эксперты рассказали в «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Когда аренда автомобиля не отражается по правилам ФСБУ 25

В новом стандарте есть условия, когда аренда автомобиля может не учитываться по новым правилам.

Исходя из данных правил, можно утверждать, что лизинг автомобиля всегда будет учитываться согласно новым правилам (но в 2022 году есть переходные условия, о них — ниже в статье), так как лизинг предполагает выкуп авто по окончании договора.

Если же говорить о простой аренде авто у третьих лиц, которая не предполагает выкупа и сдачи в субаренду, то нередка ситуация, когда ФСБУ 25 по таким операциям применять не надо. Эти ситуации указаны в правой части схемы. Если выполнено хотя бы одно условие, то расходы на аренду авто у третьих лиц учитываем периодически в составе текущих расходов. То есть, например, малое предприятие, которое имеет право на упрощенные способы бухучета, по аренде авто без права выкупа и права сдачи его в субаренду ФСБУ 25 не использует.

Переходные условия для применения нового арендного стандарта

Вернемся к переходным условиям для 2022 года.

Арендный стандарт стал обязательным с 2022 года. Но он мог применяться и раньше, это следовало закрепить в учетной политике предприятия. В ФСБУ 25 установлены послабления для пары случаев:

Если договор аренды заканчивается до конца года, с которого принято решение о применении нового стандарта, то в отношении данного договора стандарт может не применяться. То есть если вы перешли на стандарт с 2022 года, то по договорам, срок действия которых в 2022 году заканчивается, применяем прежние правила.
Для предприятий, имеющих право на применение упрощенных способов ведения бухучета, стандарт можно применять только для новых договоров, заключенных с 01.01.2022. Если договор на 01.01.2022 уже действует, то в его отношении можно продолжать применять старые правила бухучета.

Прежние правила учета лизинга подробно описаны нами в статье.

Как применять новый стандарт арендатору

Расскажем, как применять новый стандарт и в чем его основные отличия от прежнего порядка.

В случае с лизингом для отражения аренды автомобиля по ФСБУ 25/2018 в бухучете теперь не имеет значения, на чьем балансе по договору находится авто. Проводки будут едиными для обоих случаев балансодержателя. Связано это с тем, что по новому стандарту мы теперь отражаем в учете не объект основных средств, а два объекта:

право пользования активом;
обязательство по аренде.

Подробно бухгалтерские проводки по операциям лизинга приведены в нашей статье.

Данные объекты признаются в следующих размерах:

Арендные платежи включают следующие величины:

Право пользования активом списывается в учете путем начисления амортизации (срок амортизации не должен превышать срок аренды, если выкуп предмета аренды не предусмотрен).

ВАЖНО! С 07.08.2022 в ФСБУ 25/2018 внесены изменения в части формирования арендных платежей и переоценки права пользования активом (ППА). Подробнее о новшествах мы писали в материале.

Обязательство по аренде увеличивается на начисленные проценты и уменьшается на уплаченные арендные платежи.

О каких процентах речь и откуда они берутся?

Как рассчитать ставку дисконтирования и обязательства по аренде с ее применением, мы писали в нашем материале.

Начисленные проценты, не включенные в стоимость актива, отражаются в прочих расходах компании.

Как отражать финансовую аренду арендодателю? Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и переходите в Готовое решение, где эксперты подробно изложили алгоритм учета.

Как перейти на применение ФСБУ 25

Новый арендный стандарт предусматривает ретроспективный переход на свои положения. Но для арендатора также допустим и иной порядок. Он вправе совершить следующие действия:

определить договоры, по которым планируется переход на новый ФСБУ с 2022 года;
признать по каждому из них право пользования активом (справедливая стоимость) и обязательство по аренде (приведенная стоимость неуплаченных арендных платежей);
разницу отнести на нераспределенную прибыль;
ретроспективно показатели пересматривать не требуется.

За справедливую стоимость следует принимать ту сумму, на которую можно обменять актив или погасить обязательство в сделке между независимыми сторонами.

Итоги

Аренда автомобиля подпадает под новый арендный стандарт в любом случае, если речь идет о договоре лизинга. В других случаях применять ФСБУ 25, вероятно, не придется. Если для учета новый стандарт необязателен, то аренда учитывается в текущих расходах периодически. Применение ФСБУ влечет за собой многие новшества: его применяют вне зависимости от того, кто указан в договоре балансодержателем; в учете признаются право пользования активом и обязательство по аренде.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Аренда автомобиля ФСБУ 25/2018 (для арендодателя)

Аренда автомобиля по ФСБУ 25/2018 — одна из основных забот бухгалтера в 2022 году. Для каких лиц действует освобождение от применения стандарта, а кто обязан применять его в любом случае? Можно ли избежать или упростить его использование в работе? Рассмотрим нюансы нового положения для арендодателя в нашем обзоре.

Применяется ли ФСБУ 25 при сдаче авто в аренду?

Предоставление транспортных средств в аренду — популярная услуга, которую предлагают не только многие предприниматели, но и физические лица. Давайте разберемся, когда предоставление в аренду автомобиля учитывать по ФСБУ 25/2018, а когда — иными способами.

Самый главный принцип — новый стандарт регулирует правила бухгалтерского учета. Поэтому того, кто бухучет не ведет или не обязан этого делать, стандарт не затронет. Это, конечно, физические лица, сдающие авто в аренду (в том числе и самозанятые), а также индивидуальные предприниматели.

ВАЖНО! Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухучет, но ИП на УСН должны контролировать остаточную стоимость основных средств, которая рассчитывается по данным бухучета.

Таким образом, в фокусе нашего зрения остаются организации, занимающиеся предоставлением авто в аренду, в том числе лизингом.

Теперь ответим на вопрос, что точно не подпадает под новый стандарт.

Сдача авто в аренду в этих исключениях не указана.

ВАЖНО! Организации госсектора освобождены от применения ФСБУ 25/2018.

Таким образом, предоставление транспорта в аренду вполне отвечает требованиям нового арендного стандарта, а значит, его необходимо применять при осуществлении таких операций.

Но в общем порядке отражения аренды автомобиля по ФСБУ 25/2018 также есть исключения. Рассмотрим их далее в отношении арендодателя.

Как арендатор ведет учет по новому стандарту, мы рассмотрели в другой нашей статье.

Новый арендный стандарт регулирует только бухгалтерский учет. Налоговый учет описан в Налоговом кодексе РФ. Но в связи с переходом на ФСБУ 25/2018 с 2022 года были внесены коррективы и в налоговый учет аренды. Также на налоговый учет доходов и расходов от сдачи в аренду авто следует обратить внимание ИП (в соответствии с применяемой системой налогообложения). Как рассчитать налог на прибыль при лизинге с учетом новых правил бухучета, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в готовое решение. Это бесплатно.

Переходные условия для применения нового арендного стандарта

Для применения ФСБУ 25/2018 установлены переходные условия. Арендный стандарт стал обязательным с 2022 года. Но он мог применяться и раньше. Это следовало закрепить в учетной политике предприятия. В ФСБУ 25 установлены послабления для пары случаев:

Если договор аренды заканчивается до конца года, с которого принято решение о применении нового стандарта, то в отношении данного договора стандарт может не применяться. То есть если вы перешли на стандарт с 2022 года, то по договорам, срок действия которых в 2022 году заканчивается, применяем прежние правила.
Для предприятий, имеющих право на применение упрощенных способов ведения бухучета, стандарт можно применять только для новых договоров, заключенных с 01.01.2022. Если договор на 01.01.2022 уже действует, то в его отношении можно продолжать применять старые правила бухучета.

ВАЖНО! Изменения в учетной политике в связи с переходом на ФСБУ 25 арендодателю необходимо отражать ретроспективно. Для арендатора в этом случае есть дополнительные условия.

Посмотрите наши статьи про обновленный учет по другим стандартам:

Как применять новый стандарт арендодателю

Для начала арендодатель должен поделить свои арендные операции на операционную и неоперационную (финансовую) аренду по каждому договору.

Если арендодатель применяет упрощенный бухучет, то он может учитывать всю аренду как операционную.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Это правило не распространяется на случаи, когда на предмет аренды предусмотрен переход права собственности и когда арендатор может выкупить его по цене ниже справедливой стоимости.

Особенности учета операционной аренды

В отношении операционной аренды порядок учета не претерпевает изменений. Доходы от операционной аренды признаются арендодателем равномерно.

Таким образом, разовые непродолжительные договоры аренды авто, которые не предусматривают выкупа предмета аренды, будут, скорее всего, относится к операционной аренде. В то время как предоставление авто в лизинг всегда будет относиться к финансовой аренде. О финансовой аренде автомобиля по ФСБУ 25/2018 расскажем ниже.

Как отразить в учете сдачу в аренду основных средств? Оформите пробный бесплатный доступ к «КонсультантПлюс» и получите полный алгоритм действий в этом случае.

Особенности учета финансовой аренды

Если арендодатель определил свою аренду как неоперационную (а это, повторим, любой договор лизинга), то в учете в этом случае он признает актив — инвестиция в аренду. Сделать это следует на дату предоставления предмета аренды.

При этом совершенно не имеет значения, на чьем балансе учитывается арендуемый предмет согласно договору.

В целях ФСБУ 25/2021 в арендные платежи включаются платежи, обусловленные договором аренды за вычетом НДС. В предыдущей редакции говорилось также о вычете иных возмещаемых налогов.

ВАЖНО! С 07.08.2022 в новый ФСБУ 25/2018 уже внесены изменения. Одно из них касается только арендаторов — порядок переоценки ППА, которое отражают у себя только арендаторы. Вторая корректировка относится к порядку формирования арендных платежей, то есть актуально для обеих сторон. Подробнее о новшествах мы писали в материале.

Справедливая стоимость — сумма, на которую можно обменять актив или погасить обязательство в сделке между хорошо осведомленными независимыми сторонами, желающими совершить такую сделку.

Если до начала аренды предмет аренды признавался в качестве запасов (в случае авто — в качестве основных средств), то при осуществлении финансовой аренды необходимо произвести следующие действия:

Как меняется чистая стоимость инвестиции в аренду в процессе аренды:

При возврате предмета аренды:

Как рассчитать приведенную валовую стоимость инвестиции? Оформите пробный бесплатный доступ к «КонсультантПлюс» и переходите в готовое решение, где дана формула с примером вычисления.

Итоги

Сдача в аренду автомобиля подпадает под новый арендный стандарт в любом случае, если речь идет о договоре лизинга. В других случаях применять ФСБУ 25, вероятно, не придется. Если для учета новый стандарт необязателен, то сдача в аренду учитывается в текущих доходах периодически. Применение ФСБУ влечет за собой многие новшества: его используют вне зависимости от того, кто указан в договоре балансодержателем; в учете арендодатель признает актив — инвестицию в аренду.

Нужно ли удерживать страховые взносы с аренды автомобиля?

Страховые взносы с аренды автомобиля не начисляются и не уплачиваются арендатором только в том случае, если арендуется авто без экипажа. Если же в аренду взят автомобиль с экипажем, то обязательно придется начислять и платить страховые взносы на ОПС и ОМС. Необходимость уплаты взносов на ОСС на случай получения травмы дополнительно обговаривается в договоре. Все подробности — в нашей статье.

Договор аренды транспортных средств

Если вы хотите взять автомобиль во временное пользование, то для того, чтобы избежать каких-либо последствий, необходимо правильно выбрать машину и составить договор аренды транспортных средств, прописав в нем все обязательства сторон. Взаимодействие между арендодателем и арендатором по договорам аренды транспортных средств регулируется параграфом 3 гл. 34 ГК РФ. Договор аренды транспортных средств между юридическим и физическим лицом заключается в простой письменной форме.

В договоре аренды транспортных средств, как правило, указывается:

марка и модель автомобиля, VIN, пробег;
срок аренды (начало и конец);
права и обязанности сторон;
размер, сроки и порядок внесения арендной платы;
порядок передачи автомобиля (место передачи и место возврата), порядок и сроки оплаты;
наличие или отсутствие залога;
ответственность сторон;
основания и порядок расторжения договора;
адреса, реквизиты сторон.

К договору аренды транспортных средств должен прилагаться акт приема-передачи автомобиля. Кроме договора аренды транспортного средства арендатору нужно передать документы на автомобиль: ПТС, свидетельство о регистрации транспортного средства, полис ОСАГО, при наличии — полис КАСКО.

Договоры аренды транспортных средств бывают 2 видов: с экипажем и без экипажа.

О документе, который всегда сопровождает эксплуатацию легкового авто, читайте в статье «Путевой лист легкового автомобиля по форме 3 в бухучете».

Аренда автомобиля без экипажа у физического лица

Условия передачи авто без услуг экипажа оговорены в ст. 642–649 Гражданского кодекса. В соответствии с условиями договора аренды автомобиля без экипажа у физического лица арендодатель получает от арендатора вознаграждение, с которого юрлицо, арендующее авто, должно удержать НДФЛ.

При этом обязанности удерживать страховые сборы с физлица у арендатора не появляется ввиду того, что предметом договора аренды транспортных средств является передача в пользование имущества физлица, а не оказание им услуг или выполнение работы.

Такой вид услуг, как передача в аренду автомобиля (так же как и любого другого имущества, кроме имущественного права на авторские произведения и т. п.), не является объектом для удержания страховых взносов (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Заключить договор аренды ТС без экипажа с физлицом, в т. ч. с работником вам помогут рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Пробный полный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Аренда авто с водителем

Если автомобиль арендуется вместе с экипажем, т.е. если владелец авто намерен оказывать свои услуги в качестве водителя и слесаря, следящего за исправным состоянием транспортного средства, тогда ситуация с удержанием страховых взносов иная. Условия передачи авто в аренду с сопутствующими услугами такого рода регламентируются ст. 632–641 Гражданского кодекса.

Рекомендации по заключению договора аренды ТС с экипажем вы также найдете в КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе.

В связи с тем, что владелец автомобиля вместе с передачей имущества в аренду предлагает еще и свои услуги по гражданско-правовому договору, то с этих услуг обязательно следует удержать взносы. Речь идет о той части уплачиваемой физлицу суммы по договору аренды машины с экипажем, которая идет в счет оплаты за его труд.

Целесообразнее будет в договоре аренды транспортных средств услуги по аренде непосредственно автомобиля и «трудовую повинность» его владельца разделить путем обособления этих двух сумм. Такое разделение услуг по аренде авто с экипажем на 2 части не регламентировано гражданским законодательством, но так желательно поступить, чтобы избежать возникновения споров с проверяющими.

Поскольку в таком договоре аренды есть доходы за труд физлица, то проверяющие будут считать сумму взносов со всей суммы договора, если только сумма оплаты за труд водителя авто, который также является его арендодателем, не окажется выделенной отдельно.

Если не разделить в договоре эти 2 суммы, а начисления сделать от суммы меньшего объема, чем арендная плата, предусмотренная договором, то при проверке с высокой долей вероятности будет произведено доначисление страховых взносов.

Для разрешения конфликта с проверяющими придется обращаться в суд. При этом следует учитывать, что подавляющее большинство судебных инстанций соглашается с налогоплательщиками, что доначисление взносов незаконно, а требование проверяющих о разделении этих 2 сумм в договоре необоснованно, поскольку такого требования нет в ГК РФ. Примером тому могут служить следующие постановления судов: 3 арбитражного апелляционного суда от 26.04.2013 № 03АП-121/12, ФАС Поволжского округа от 15.01.2013 № Ф06-10012/12.

Что касается того, какие страховые платежи начисляются при заключении такого договора, то здесь все довольно просто. Так, с дохода арендодателя, который также оказывает услуги по управлению транспортным средством и следит за его техническим состоянием, будут в обязательном порядке начислены взносы на ОПС и ОМС.

О существующих тарифах страховых взносов узнайте здесь.

А вот взносы на соцстрахование на случай наступления несчастных случаев будут удерживаться только тогда, когда в договоре аренды транспортных средств будет прописано условие об их удержании (п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Бухгалтерские проводки по аренде автомобиля

Арендатору-юрлицу потребуется отобразить операцию по аренде автомобиля с экипажем в бухгалтерском учете.

Если договором аренды не предусмотрены (п. 12 ФСБУ 25/2018):

переход права собственности на автомобиль;
возможность его выкупа;
сдача в субаренду,

авто нужно отразить на забалансовом счете 001.

Также за балансом ТС можно учитывать, если (п. 11 ФСБУ 25/2018):

срок аренды не превышает 12 месяцев;
арендатор относится к экономическим субъектам, которые вправе применять упрощенные способы учета.

Для отражения арендной платы потребуются такие проводки:

Дт 26 Кт 76 — затраты по аренде авто (если авто арендовано у сотрудника, то используется счет 73);
Дт 26 Кт 69 (субсчет расчетов по ОПС) — начисление взносов на ОПС от суммы оплаты за услуги по управлению и техобслуживанию авто;
Дт 26 Кт 69 (субсчет расчетов по ОМС) — начисление взносов по ОМС от суммы оплаты за услуги по управлению и техобслуживанию авто;
Дт 76 (73) Кт 68 (субсчет расчетов по НДФЛ) — удержан НДФЛ с общей суммы платы за аренду авто с экипажем;
Дт 76 (73) Кт 51 — произведено перечисление арендодателю платы по договору аренды за вычетом НДФЛ;
Дт 69 (субсчет расчетов по ОПС) Кт 51 — произведено перечисление взносов на ОПС;
Дт 69 (субсчет расчетов по ОМС) Кт 51 — произведено перечисление взносов на ОМС;
Дт 68 (субсчет расчетов по НДФЛ) Кт 51 — оплачен налог с доходов физлиц.

О том, как НДФЛ по аренде отразится в отчете 6-НДФЛ, читайте в статье «Отражение аренды у физлица в форме 6-НДФЛ (нюансы)».

Какие еще есть нюансы учета и налогообложения договоров аренды ТС, вы можете узнать в КонсультантПлюс:

Пробный полный доступ к системе можно получить бесплатно.

Как избежать уплаты страховых взносов?

Существует несколько способов избежать уплаты страховых взносов. Самым распространенным является оформление трудовых отношений с сотрудником, имеющим автомобиль, на который впоследствии оформляется договор аренды. То есть работодатели заранее, размещая объявления о найме на работу, указывают такое условие, как наличие авто. Это условие предполагает, что деятельность нового сотрудника будет связана с разъездами, для чего ему понадобится автомобиль.

Также авто может быть арендовано и уже у работающего по трудовому контракту сотрудника в случае возникновения такой необходимости. Таким образом, заключается лишь договор аренды автомобиля без экипажа, а значит, что по такому договору не будет удержаний страховых взносов. Что же касается страховых взносов с зарплаты сотрудника, который выступает арендодателем и управляет этим же авто, то они и так должны начисляться.

Предостережение, содержащееся в п. 2 ст. 635 ГК РФ, относительно того, что члены экипажа должны быть трудоустроены у арендодателя, касается тех случаев, когда для управления и техобслуживания арендованного автомобиля арендодатель нанимает сторонних лиц. Если же он сам выполняет эти функции, то это предостережение к нему не относится, ведь он не может сам с собой оформить трудовые отношения.

Другим способом ухода от уплаты страховых взносов является не заключение договора аренды, а компенсация затрат работника. Так, если работнику для выполнения своих трудовых обязанностей потребовалось воспользоваться автомобилем (не важно, своим или нет), то работодатель компенсирует ему эти затраты.

При этом важным условием является документальное обоснование понесенных затрат, ведь сумма компенсации не облагается НДФЛ, и с нее не удерживаются взносы, поэтому фискальные органы при проведении проверок особое внимание обращают именно на такие случаи.

Страховка на транспортное средство

Обязанность по страхованию автоответственности перед третьими лицами за вред, который может быть причинен в связи с эксплуатацией автомобиля (ОСАГО), лежит на арендодателе. Это условие прописано в ст. 637 ГК РФ с поправкой на то, что иной порядок может быть указан в договоре аренды.

Это означает, что по умолчанию затраты на страхование автомобиля, передаваемого в аренду, несет владелец авто, выступающий арендодателем в этой сделке. В свою очередь, если страховка будет оплачена арендатором по условиям договора, то это позволит ему снизить налогооблагаемую прибыль в соответствии со ст. 263 НК РФ.

О том, в каком объеме затраты на страхование авто будут приняты в расходы, узнайте здесь.

Итоги

Договоры аренды транспортных средств делятся на 2 типа: авто предоставляется с экипажем и без него. Правовая природа этих 2 типов договора аренды транспортных средств различна, поскольку при передаче автомобиля в аренду с экипажем возникают 2 вида правоотношений: передача транспортного средства (имущества) во временное платное пользование и установление трудовых отношений с владельцем автомобиля в части оказания услуг по управлению авто и проведению его технического обслуживания.

Ввиду наличия правоотношений, связанных с выполнением трудовых обязанностей, арендатору следует уплатить страховые взносы. При этом страховые взносы на ОПС и ОМС должны удерживаться в обязательном порядке, но с той суммы, которая идет на оплату труда водителя (экипажа) транспортного средства. Оплата страховых взносов на ОСС по травматизму производится только в том случае, если об этом прямо упомянуто в договоре аренды.

Начисление страховых взносов по договору аренды транспортного средства без экипажа не производится, потому что отсутствует объект обложения взносами по обязательному страхованию.

Что касается уплаты страховых платежей в страховую компанию (ОСАГО — обязательно, КАСКО — по желанию), то по умолчанию эти платежи осуществляет арендодатель. Однако в договоре можно предусмотреть уплату таких платежей арендатором, если это не будет противоречить законодательству.

Оцените статью:

[Всего голосов: 0 Средняя оценка: 0]